La “Legge di Bilancio 2023” (legge n. 197 del 29 dicembre 2022), recante “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023-2025”, ha stabilito importanti novità in materia di riscossione.

In particolare la Definizione delle irregolarità formali (Articolo 1, commi da 166 a 173, legge di bilancio 2023) consente di regolarizzare, pagando 200 euro per ciascun periodo d’imposta, le infrazioni, le irregolarità e l’inosservanza

di obblighi o adempimenti di natura formale, per le quali sono competenti gli uffici dell’Agenzia  Entrate a irrogare le relative sanzioni amministrative, commesse fino al 31 ottobre 2022, sempre che le stesse non siano rilevanti sulla determinazione della base imponibile,

sulla liquidazione e sul pagamento di Iva, Irap, imposte sui redditi e relative addizionali, imposte sostitutive, ritenute alla fonte e crediti d’imposta.

Ambito oggettivo

Ricordiamo innanzitutto che esistono due tipologie di sanzioni:

1. A) A) le violazioni «formali», conseguenti ad illeciti/errori che non hanno conseguenze sostanziali e non incidono sulla determinazione o sul pagamento del tributo; queste non sono punibili.
2. B) B)   le violazioni «meramente formali» che sono invece riconducibili a violazioni che non incidono sulla determinazione della base imponibile, dell’imposta e sul versamento del tributo e che non arrecano pregiudizio all’esercizio delle azioni di controllo;
3. B) Le sanzioni «formali» rientrano nella definizione se sono di competenti degli uffici dell’Agenzia  Entrate e se sono state commesse fino al 31 ottobre 2022.

Rientrano quindi nella sanatoria, per esempio:

• presentazione di dichiarazioni annuali redatte non in conformità ai modelli approvati ovvero errata indicazione o incompletezza dei dati relativi al contribuente (articolo 8, comma 1, Dlgs 471/1997);
• omessa o irregolare presentazione delle liquidazioni periodiche Iva (LIPE) (articolo 11, comma 2-ter, Dlgs 471/1997), soltanto se l’imposta è stata assolta e non anche quando la violazione ha avuto effetti sulla determinazione e sul pagamento del tributo;
• omessa, irregolare o incompleta presentazione degli elenchi Intrastat (articolo 11, comma 4, Dlgs 471/1997)
• irregolare tenuta e conservazione delle scritture contabili, se la violazione non ha prodotto effetti sull’imposta dovuta (articolo 9, Dlgs 471/1997);
• omessa restituzione dei questionari inviati dagli uffici fiscali o dalla Guardia di finanza ovvero loro restituzione con risposte incomplete o non veritiere (articolo 11, comma 1, lettera b), Dlgs 471/1997);
• omissione, incompletezza o inesattezza della dichiarazione d’inizio o variazione dell’attività ovvero della dichiarazione per l’identificazione ai fini Iva (articolo 5, comma 6, Dlgs 471/1997);
• erronea compilazione della dichiarazione di intento degli esportatori abituali che ha determinato l’annullamento della dichiarazione già trasmessa invece della sua integrazione (articolo 11, comma 1, Dlgs 471/1997);
• violazione del principio di competenza fiscale, sempre che non incida sull’imposta complessivamente dovuta nell’anno di riferimento (articolo 1, comma 4, Dlgs 471/1997);
• tardiva trasmissione delle dichiarazioni da parte degli intermediari (articolo 7-bis, Dlgs 241/1997);
• irregolarità od omissioni compiute dagli operatori finanziari (articolo 10, Dlgs 471/1997);
• omessa o tardiva comunicazione dei dati al Sistema tessera sanitaria (articolo 3, comma 5-bis, Dlgs 175/2014)
• omessa comunicazione della proroga o della risoluzione del contratto di locazione soggetto a cedolare secca (articolo 3, comma 3, Dlgs 23/2011)

• violazione degli obblighi inerenti alla documentazione e registrazione delle operazioni imponibili ai fini Iva, quando la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione del tributo, nonché delle operazioni non imponibili, esenti o non soggette a Iva, quando la violazione non rileva neppure ai fini della determinazione del reddito (articolo 6, commi 1 e 2, Dlgs 471/1997)
• detrazione dell’Iva applicata in misura superiore a quella dovuta a causa di un errore di aliquota e, comunque, assolta dal cedente o prestatore (articolo 6, comma 6, Dlgs 471/1997)
• irregolare applicazione delle disposizioni concernenti l’inversione contabile, in assenza di frode e a condizione che l’imposta risulti assolta, anche se irregolarmente (articolo 6, commi 9-bis, 9-bis1 e 9-bis2, Dlgs 471/1997)
• omesso esercizio dell’opzione nella dichiarazione annuale, sempre che si sia tenuto un comportamento concludente conforme al regime contabile o fiscale scelto, a meno che si tratti di opzione da comunicare con la dichiarazione presentata nel primo periodo di applicazione del regime opzionale, la cui omissione è sanabile con l’istituto della remissione in bonis (articolo 2, comma 1, Dl 16/2012)
• mancata iscrizione al Vies, l’archivio in cui bisogna essere inclusi per poter effettuare operazioni intracomunitarie (articolo 11, Dlgs 471/1997).

Modalità operative

Per la regolarizzazione delle violazioni formali occorre pagare 200 euro per ciascun periodo d’imposta cui le stesse si riferiscono ( 2019, 2020, 2021, 2022) . Il versamento deve essere effettuato in 2 rate di pari importo,

con scadenza, rispettivamente, al 31 marzo 2023 e al 31 marzo 2024. È anche possibile provvedere in un’unica soluzione entro il termine della prima rata. Come avrete compreso si tratta di una importante e favorevole

occasione per definire le pendenze più critiche, che possono rappresentare un ostacolo ad una corretta gestione della propria attività.

Il nostro associato “Studio Sabatini Luigi” è a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti e per assistervi nella definizione agevolata ai seguenti riferimenti: via Alessandrini 6, Vasto – tel. 0873 /378379 – mail: studiosabatiniluigi@virgilio.it.

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